一、財務狀況變動表

（一）財務狀況變動表的結構

財務狀況變動表基本內容分左右兩方，左側反映企業流動資金的來源和運用，右側反映企業流動資金內部各項目的變動，最后，左側的流動資金增加凈額等于右側的流動資金增加凈額。

1.該表左側中，營運資金的來源和運用指引起營運資金增加和減少的項目。來源減去運用就是營運資金的凈增加額。它是通過營運資金的來源和運用的動態過程來說明營運資金增減變動的具體原因。

2.該表右側通過流動資產凈增加額與流動負債凈增加額之差反映企業一年內財務狀況變動的結果。是從靜態角度反映企業財務狀況的變動。

3.分析該表各項目，可以看出共有經營活動、籌資活動、投資活動三方面內容。即這三種活動是引起企業的財務狀況變動的主要原因。

總之，財務狀況變動表左側是反映營運資金增減變動的原因和過程，是主表；右側則是附表，反映企業營運資金內部項目變動情況，是財務狀況變動的結果。由于財務狀況變動表左右兩方是從動態和靜態兩個不同的角度來說明企業財務狀況變動的原因、過程和結果，因此左右兩方的金額相等。

（二）營運資金總量變動和企業支付能力的變化

一個企業的營運資金是企業的流動資產減去流動負債的差額，直接代表著企業的償債能力。營運資金增加，說明企業短期償債能力增強，使企業生產經營資金更充裕，從某種意義上說，使企業財務狀況得以改善。

（三）營業所得營運資金與財務狀況的穩定性

營業所得營運資金是指企業的經營活動帶來的營運資金數額，它是企業經營損益即利潤引起的營運資金的變動，是以企業本期實現的利潤為基礎，在對不能引起營運資金變動的損益項目調查后計算的，本期實現了經營利潤，營業所得營運資金增加，反之相反。企業的全部營運資金變動中，營業所得營運資金所占的份額越大，本期營運資金的資料對未來營運資金的預測價值也就越大，企業未來營運資金的變動也就越穩定。

（四）營運資金變動的結構和企業的理財政策

引起企業營運資金變動的原因包括經營、投資和籌資三個方面的活動。涉及到企業長期資產變動的經濟業務稱投資活動；涉及到企業長期資金來源的經濟業務稱籌資活動。投資和籌資活動又統稱為理財活動，當我們仔細地分析財務狀況變動表左側的投資、籌資項目并將它們進行對照后，我們就可以找到該企業的理財政策。

在財務狀況變動表中，反映企業投資活動取得的營運資金包括固定資產清理收入、收回長期投資和對外投資轉出長期資產三項；反映投資活動付出的營運資金是固定資產和在建工程凈增加額，增加無形資產和遞延資產，增加長期投資活動三項；將投資活動取得的營運資金減去投資活動付出的營運資金比較一下，就可以把握投資活動引起的營運資金的凈增加額。

在財務狀況變動表中，用來反映企業籌資活動取得的營運資金包括增加長期負債和資本凈增加額兩項；反映籌資活動付出的營運資金有利潤分配（提取盈余公積和應付利潤）與償還長期負債兩項，我們也可以將籌資活動引起的營運資金的增加額減去減少額，計算籌資活動引起的營運資金的凈增加額，也可以剔除向投資人分配利潤的屬于股利政策的影響，來分析企業對外籌資活動帶來的營運資金凈增加額占全部營運資金本年凈增加額的比重。

由以上分析可知，從財務狀況變動表上可以得出一個企業營運資金的來源渠道和各渠道的作用大小，進而分析出企業支付能力，財務狀況的穩定性，股利政策，企業的理財政策等內容，它在我國經濟建設中曾起到巨大的作用。

二、現金流量表

現金流量表反映企業一定期間內現金的流入和流出，表明企業獲得現金和現金等價物的能力。以現金的流入和流出反映企業在一定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動的動態情況，反映企業現金流入和流出的全貌。現金流量表是按照收付實現原則，即以現金及現金等價物作為現金流量表的編制基礎。所以現金流量表能夠真實地反映一個企業的財務狀況，便于報表閱讀者了解企業的支付能力，并能有效地預測該企業未來的支付能力，現從比較角度試作說明。

（一）現金流量表的結構

編制現金流量表的目的為會計報表使用者提供企業一定會計期間內現金等價物流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量�，F金流量表通常包括：經營活動的現金流量、投資活動的現金流量、籌資活動的現金流量，非常性項目的現金流量、本期現金凈流量和不涉及到現金變動的投資和籌資活動。

（二）現金流量凈增加額與本期支付能力的變化

現金流量表是反映企業的現金及現金等價物的增減變化情況的，如果企業的現金及現金等價物在本期增加了，說明該企業本期的支付在本期增加了，說明該企業本期的支付能力增強了，企業的財務狀況在本期得到了改善，反之則惡化了。所以要考核一個企業的支付能力在本期的變動情況，就可以直接觀察現金流量表上“現金流量凈增加額”項目的金額。

（三）經營活動產生的現金流量與未來支付能力的穩定性

現金流量表分別以經營、投資和籌資活動及非常性項目來反映企業的現金流入量、流出量和凈流量。在各項企業活動中，非常性項目對企業現金流量的影響很小，投資和籌資活動屬于企業的理財活動，它們是為了企業的經營活動的順利進行而開展的輔助性工作。通過投資和籌資活動為經營活動中的閑置資金尋找出路，取得相應的收益；當經營活動需要大量資金時，通過投資和籌資活動來解決經營活動的資金來源。經營活動具有再生性的特點，所以在現金流量表上可以根據經營活動的現金流量占全部現金流量的比重，包括現金流入量、流出量、凈流量三個方面的比重來考核企業支付能力的穩定程度，如果經營活動的現金流量占全部現金和流量的比重大則說明企業的財務狀況穩定。

（四）投資活動產生的現金流量與企業的未來發展在觀察現金流量表的投資活動產生的現金流量時，應仔細研究投資活動中的對內和對外投資的關系，通常，企業要發展，長期資產的規模必須增加一個投資活動中對內投資的現金凈流量大幅度提高的企業，意味著該企業正面臨一個新的發展機遇或一個新的投資機會；反之則表示該企業正常經營活動沒能充分地吸納其現有的資金。企業的對外投資產生的現金凈流入量大幅度增加時，說明該企業正面臨大量收回對外投資額的局面，可能企業內部的經營活動需要大量資金而該企業內部現有的資金不能滿足企業有一個新的發展機會，急需大筆資金；如果一個企業當期對外投資活動的現金凈流出量大量增加，也說明該企業的經營活動沒有能夠充分地吸納企業的資金，從而游離出大筆資金，通過對外投資為其尋求獲利的機會。

（五）籌資活動產生的現金流量與企業的投資

籌資活動是企業對外的資金籌集和股利分配活動。當一個企業對本期實現的利潤向投資人少分配或不分配，實際上就相當于在向投資人籌集資金，所以，利潤分配活動也屬于企業的籌資活動。如果企業籌資活動現金凈流入量大幅度增加，則該企業在擴大其經營規模，說明企業現有的資金不能滿足經營的需要，又獲得了新的市場機會，需要從企業外部大量籌集資金；如果籌資活動的現金凈流出量大幅度增加，則說明本期大量的現金流出企業，該企業的規模在收縮。

（六）現金流量的結構與企業的理財政策

一個企業本期實際的現金流量包括經營活動、投資活動、籌資活動以及非常性項目等方面產生的現金流量。根據一個企業的現金流量表資料，可以對其現金流量的構成情況進行分析，對投資活動產生的現金凈流量與籌資活動產生的現金流量進行比較后，以了解該企業的理財政策。

三、現金流量表與財務狀況變動表相比較主要區別所在

第一，編制基礎就不同�，F金流量表以現金和現金等價物為編制基礎；財務狀況變動表以營運資金為編制基礎，營運資金是流動資產減去流動負債后的凈額。

第二，反映內容不同。現金流量表反映企業現金流入和流出的全貌；財務狀況變動表反映企業營業資金的來源和運用的全貌。

第三，產生的作用不同�，F金流量表能夠提供企業一定時期內流入現金與構成和支出現金的構成情況，以便于會計報表使用者了解和評價企業獲取現金和償付債務的能力，并據以預測企業未來現金流量；財務狀況變動表提供企業一定時期內營運資金的來源構成和運用構成情況，說明企業流動資產成流動負債凈額的變動原因。

第四，分類方法不同�，F金流量表按照現金產生的原因分為經營活動、投資活動和籌資活動，并在每一類中按照現金流入和流出的構成分別項目反映；財務狀況變動表主要按照資金來源和資金運用進行分類，并在每一類中按照營運資金的來源和運用構成分別項目反映。

綜上所述，現金流量表與財務狀況變動表相比更能反映企業的真實財務狀況和償付能力。對于廣大的投資和債權人而言，最為關心的是投資對象或債務人的償付能力，因此，企業是否具有足夠的現金流入是至關重要的，而財務狀況變動表由于流動和非流動的劃分標準、流動資產可變現能力等各方面的影響，不能全面提供投資者和債權人所需要的這些信息。所以，現金流量表作為會計報表主表中的第三張表，替代了以營運資金為基礎編制的財務狀況變動表，在現代企業運營中發揮著更大的作用。