會計人如何跟數字打交道

你看記賬、算賬、編制財務報表，哪一項工作離得開數字呢!會計人要做的事情，就是每天周旋在0至9這10個數字之間，不斷重復著“昨天的故事”。對此，一位老會計曾經說過：“會計人，字寫得差點不要緊，但數字一定要寫得瀟灑漂亮。因為數字在某種程度上是會計人‘臉面’的體現。”跟數字打交道久了，有時也有枯燥無味的時候。這么多的數字，在腦海里盤旋實在有點累。但如果我們根據會計賬戶中數字的不同排列順序，學會跟數字對話，就會感到頗有意思了。

我手頭就有一份大型企業的財務報表，其資產總額超過4億元，這些報表上的數字又能說明什么呢?現在讓筆者有選擇地與它們進行對話交流。

實收資本：其實我沒有錢

辦企業，會計要做的第一筆賬就是“借：銀行存款;貸：實收資本”。

從財務報表的《資產負債表》上看，這家企業的注冊資本是7500萬元，也就是說企業記入實收資本賬戶的金額為7500萬元。確實如此，在《資產負債表》的實收資本中期初和期末金額均為7500萬元。讓我們模擬對話實收資本：“你擁有這么多的資金，令人羨慕不已。”實收資本說，其實自己沒有錢。因為企業注冊登記時要進行“驗收”，如果投入資金不到位，沒有驗資報告，營業執照是發不下來的。

那么這投入的資金又到哪里去了呢?“哎，別提了，當年投入的資金是按規定進入銀行，辦理了驗資手續，可沒過兩個月，我的錢就被‘其他應收款’借去了。”實收資本的話音剛落，我抬頭一看，排列在流動資產中的“其他應收款”確實不同凡響，其金額為7526萬元。原來，這個企業投入的資本基本上又被借了出去，或者說當時投入的資本是借來的，如今企業成立，資金又回到了原處。如此這般，工商部門可認定為抽逃實收資本，一旦查出，非罰款不可。類似這樣的企業，大有人在，你所在的企業有沒有此舉呢?只要看看“其他應收款”或“應收賬款”，便可一目了然。

本年利潤：把我打扮得真好看

手上《利潤表》中的利潤總額一欄的數字為601萬元，看上去這是一個盈利大戶，與總賬上的本年利潤余額相同。讓我試問本年利潤：“你擁有這么多的錢，老板的生意肯定做得不錯。”本年利潤回答道：“老板的生意做得如何一言難盡，601萬元的數字，把我打扮得真好看，其實我現在的形象是進行過拉皮、整容和化妝的，若是看看我的‘生活照’，真的丑死了。別的不說，光待攤費用就是1329萬元，在規定攤銷期內而沒有攤完的不算，且每年還有增加的趨勢。”翻開《資產負債表》一看，其流動資產中的待攤費用真的是1329萬元，減去年初的774萬元，當年凈增加555萬元。本年利潤說的話一點不假，這個企業的利潤總額扣除待攤費用1329萬元，實際上非但不盈利，還虧損728萬元。

本年利潤啊，你明明是個虧損大戶，又為何要把自己變成盈利大戶呢?“我真不想把自己打扮得這么好看，還不是老板為了自己的臉面，為了考慮投資人的利益，為了工商年檢之類，反正不知道究竟為什么要讓我這個‘丑媳婦’如此風光。”本年利潤只是個死賬戶，作為會計人，我們當然知道把它打扮得如此漂亮的原因何在。此舉不可行。

存貨：我已經快轉不動了

列在流動資產中的存貨，其期初為3299萬元，期末為4747萬元，當年新增1448萬元。按照存貨周轉公式粗略計算，這個企業的年銷售為1.2億元，如此一來，存貨年周轉為2.99次，周轉天數為120天。

這不，我又問存貨：“你的周轉速度為何這么慢?”存貨說：“你還看不出來嗎?我的期初金額就是3299萬元，其中大部分是積壓滯銷的產品，以及有待報損處理的原材料。如此重的負擔，我實在是快轉不動了。”原來，企業的老產品過時賣不掉，加之相應的原料壓在庫里用不上，生產經營中，只能新進原料，生產新產品，存貨的數字越來越大，負擔越過越重，經濟效益又從何而來呢?存貨周轉速度越快，企業的效益越好，正常情況30天周轉一次，周轉天數越少越好。如果你看到存貨數字不斷加大，與營業收入總額不相協調，就要找找原因，跟存貨對話，問它負擔為何如此重，并從中找到減負的辦法，企業的生存才有希望。

資產總額：我哪有這么高身價

案頭的《資產負債表》中的資產總額期末數為42349萬元。“4億多元的資產總額真厲害。”我對資產總額說。“別逗了，你只看到我的總額大，卻不知道負擔有多重，水分有多少。別的不說，我的流動資產只有27822萬元，流動負債就是33821萬元，其償債能力指標流動比率只有0.83，如果流動資產再減去1329萬元的待攤費用，實際上流動比率是0.79。理論上的計算結果雖不能完全說明問題，但已經資不抵債了，表面上的高身價是由高負債抬起來的。”“怕什么，除了流動資產，你還有長期投資和固定資產呢!”“固定資產有一些，但長期投資也不多，關鍵是還有6014萬元的長期負債，綜合起來算，再加上被抽掉的注冊資本，其實我幾乎沒有什么價值了。”資產總額解釋。

會計人手下寫出來的每個數字都是有用的。寫多了，會有點麻木的感覺，但如果你細細品味，深入淺出，了解每個賬戶，每個數字，以及他們之間的相互關系，學會跟數字對話，就能樂在其中。一是一、二是二，非但不會把數字搞錯，而且還可能從平靜的數字中發現“驚雷”。

企業的生產經營，經濟效益的體現，有無發展前途，乃至對社會的貢獻如何，哪一個離得開我們會計人寫出來的數字呢?學會跟數字對話，“非一日之寒”，需要我們練就一套真本事、真功夫。踏踏實實工作，認認真真鉆研，細細分析研究，你就會對數字產生感情，財會工作才會越做越有趣，越做越有味。跟數字對話不難，關鍵要做有心人。會計既是一個職業，一份工作，同時也是一門學問。在實際工作中，每個會計人，如果在做完工作的同時，再當一門學問去研究，學會跟數字對話，一點也不難。